Содержание

Чем отличается бухгалтерский учет от налогового учета

Отличия бухгалтерского учета от налогового

Каждая организация должна вести два вида учета. Это разные документы. Но у бухгалтеров возникает необходимость в сближении бухучета и налогового учета. Для эффективного сближения документов нужно разобраться в имеющихся различиях.

Определение двух видов учета

Определение НУ содержится в статье 313 НК РФ. Это структура для сбора сведений, нужных для установления налоговой базы. При установлении этой базы используется первичка, объединенная в группы на базе правил НК РФ. Если фирма использует общую систему обложения, учет осуществляется для установления налога на прибыль.

Бухучет представляет собой создание системы сведений об определенных объектах и операциях. Регулируется он ФЗ №402 «О бухучете» от 6 декабря 2011 года. Цель его существования – формирование фин. отчетности, на базе которой можно сделать вывод об итогах работы компании. Бухучет, в отличие от налогового, позволяет судить о результатах функционирования фирмы.

Бухгалтерская отчетность является документом, на базе которого могут приниматься решения.

К примеру, на базе данных бухучета принимается решение о том, стоит ли выдавать какой-либо компании кредит. Отчетность потребуется для участия в конкурсах.

Финансовая отчетность может запрашиваться внешними пользователями: кредиторами, партнерами, кредитными учреждениями, аудиторами. Эти пользователи только на основании данных бухучета могут получить полную картину о финансовом положении фирмы. Отчетность не менее часто используется внутренними пользователи. Это руководители, сотрудники, учредители. Именно на базе данных бухучета принимаются ключевые управленческие решения.

Уже на базе определений двух форм учета можно понять отличия. Налоговый учет нужен преимущественно для государственных структур. Он обеспечивает простоту контроля над уплатой налогов. Он нужен для отслеживания своевременности налоговых платежей и их полноты. На базе бухучета формируется отчетность. Она нужна для сторонних и внутренних пользователей. На ее базе принимаются различные решения: от выдачи кредитов до управления компанией.

Отличия между бухучетом и налоговым

Отличия касаются практически всех направлений учета.

Признание доходов

Признание в бухучете регулируется ПБУ 9/99, установленными приказом №32 от 6 мая 1999 года. В пункте 2 ПБУ 9/99 указано, что доход фирмы – это повышение экономических выгод по итогам поступления активов и покрытия обязательств. При этом увеличивается капитал субъекта. Доходом не будут считаться вклады участников общества/собственников.

Определение дохода в рамках налогового учета содержится в статье 41 НК РФ. Это экономическая выгода, фиксируемая тогда, когда ее возможно оценить. Она должна соответствовать главе 23 НК РФ.

Оба определения тесно связаны с таким понятием, как экономическая выгода. Но в законах не раскрывается этот термин. Он есть только в Концепции бухучета в рыночной экономике (пункт 7.2.1). В частности, это способность объектов являться фактором для притока денег в компании. То есть выгода – это приток денег.

Классификация поступлений

Доходы в рамках бухучета:

  • Доход от стандартных направлений работы фирмы. К примеру, это деньги от реализации товаров, исполнения услуг (пункт 5 ПБУ 9/99).
  • Прочие доходы. Перечень их содержится в пункте 7 ПБУ 9/99. Он не является исчерпывающим. То есть прочими могут считаться доходы, не содержащиеся в этом перечне. Примеры прочих доходов: предоставление в аренду имущества, выплата неустоек партнерами, разницы между курсами.

Доходы в рамках НУ:

  • Доходы от реализации услуг и прав на имущество. Под реализацией прав понимается продажа товаров как своего производства, так и купленных ранее оптом.
  • Внереализационные доходы. Перечень их содержится в статье 250 НК РФ. Он является закрытым. К этой категории относится, к примеру, доход от долевого участия.

Классификация в бухучете и НУ имеет свои отличия и схожие черты. В обеих формах учета фигурирует выручка. Однако перечень прочих доходов в бухучете открыт, а перечень внереализационных доходов – закрыт.

Ограничения, касающиеся признания поступлений

Рассмотрим ограничения в рамках бухучета. Это доходы, не фиксируемые в рамках бухучета, оговорены в пункте 3 ПБУ 9/99. В частности, это поступления от ЮЛ и ФЛ. К примеру, это возвращенный заем, который ранее был дан заемщику.

В рамках НУ не признаются доходы, оговоренные в статье 251 НК РФ. Это доходы, которые пришли в форме имущества и прав на него в рамках предварительной оплаты. К примеру, это имущество, являющееся залогом.

Ограничения в обеих формах учета похожи. Перечни являются закрытыми.

Последовательность признания доходов

В бухучете последовательность признания доходов регламентируется разделом 4 ПБУ 9/99. Выручка признается только в том случае, если исполняются условия, содержащиеся в пункте 12 ПБУ 9/99. Если выполняются не все условия, средства признаются не выручкой, а кредиторским долгом. Обычно бухучет ведется посредством начисления. Но если субъект может вести упрощенный учет, то ему позволено использовать кассовый метод.

В рамках НУ порядок признания поступлений оговорен в статье 271 НК РФ.

ВАЖНО! Даты признания поступления средств в разных формах учета различаются.

Общие выводы

Сведения из НУ и бухучета могут совпадать. Однако совпадают далеко не все положения. В частности, признание в налоговом учете отличается рядом нюансов. Рассмотрим все отличия:

  • Классификация. В доходы в бухучете могут входить средства от участия в капитале прочих субъектов, если это главное направление деятельности фирмы. Если же это не основное направление работы, то средства будут считаться прочими доходами. В рамках НУ средства от долевого участия всегда считаются внереализационным доходом. Положение об этом содержится в пункте 1 статьи 250 НК РФ.
  • Перечень. Ряд доходов, не принимаемых во внимание при установлении налоговой базы, превышает ряд доходов, которые не нужно учитывать для целей бухучета.
  • Дата признания средств. Бухучет осуществляется в стандартных ситуациях через начисление. НУ выполняется двумя способами: и кассовым, и через начисление.

ВАЖНО! Бухучет может вестись и кассовым методом. Однако это актуально лишь для малого бизнеса.

Различия в признании трат

Для признания расходов должен соблюдаться определенный перечень условий. Он будет разным для бухучета и НУ. Рассмотрим условия для НУ:

  • Обоснованность трат.
  • Наличие документального подтверждения.
  • Траты осуществлены для работы, которая нужна для получения дохода.

Перечень условий для бухучета:

  • Траты осуществлены на основании договора.
  • Сумма трат является определенной.
  • Есть признаки того, что по итогам операции выгоды будут сокращены.

Если какое-либо условие не исполнено, то траты не могут признаваться.

Особенности амортизации

Рассмотрим варианты начисления амортизации на основании вида учета:

  • Бухучет: линейный, списание соответственно объему товаров, метод сокращаемого остатка.
  • Налоговый учет: линейный и нелинейный.

Если при ведении разных форм учета выбираются разные методы начисления, образуется разница.

Рассмотрим другие особенности, касающиеся амортизации:

  • Варианты начисления. В рамках бухучета амортизация начисляется относительно каждого предмета. Начисление начинается в дату принятия предмета к учету. При начислении в рамках НУ используется тот метод, который указан в учетной политике.
  • Срок полезной эксплуатации. В рамках бухучета СПИ определяется фирмой самостоятельно. При этом учитывается ряд нюансов. К примеру, предполагаемый физический износ. В рамках налогового учета СПИ определяется на базе Классификации ОС.

По всем указанным направлениям возможны расхождения.

Различия при формировании резервов

Расхождения образуются в этих случаях:

  • Резервы на отпускные. Порядок образования резерва в НУ не подходит для бухучета.
  • При образовании резерва по сомнительным обязательствам. Если образовалась просрочка, компания должна сформировать резерв по сомнительным обязательствам в бухучете. В НУ создание резерва – это право фирмы, а не ее обязанность.

К СВЕДЕНИЮ! Последние корректировки, которые вносятся в НК РФ, нужны в том числе для сближения двух форм учета.

Разница между налоговым и бухгалтерским учетом

Разница между налоговым и бухгалтерским учетом приводит к необходимости параллельного ведения этих двух видов финансового учета. Разберем, в чем проявляется эта разница, почему она возникает и к чему может привести.

Что такое бухгалтерский учет?

Определение бухучета дано в главном бухгалтерском нормативном документе — в п. 2 ст. 1 закона № 402-ФЗ о «О бухгалтерском учете». Согласно указанной норме бухучет заключается в систематическом формировании документированных сведений о хозяйственной деятельности субъектов и составлении на основе этих сведений бухгалтерской отчетности.

Таким образом, основная цель бухучета — формирование отчетных источников, отражающих финансовое состояние хозсубъекта (организации или ИП) и позволяющих внутренним и внешним пользователям судить о результатах его деятельности.

Именно на основании бухотчетности кредитор принимает решение о предоставлении потенциальному заемщику кредита или займа. Удовлетворительные данные бухотчетности позволят организации принять участие в аукционе или конкурсе, а инвесторы на ее основании смогут оценить, есть ли смысл вкладывать в компанию средства.

Не менее интересна информация, зафиксированная в бухотчетности, и внутренним пользователям: на ее основании учредители и руководство принимают взвешенные управленческие решения.

А теперь посмотрим, кто должен вести бухучет — об этом расскажет ст. 6 закона 402-ФЗ. В данном случае исключение сделано только для двух категорий субъектов: ИП (а также частных лиц) и иностранных представительств, если они ведут учет объектов налогообложения в соответствии с установленным законодательным порядком. Кроме того, предусмотрена возможность ведения бухучета в упрощенном варианте для некоторых субъектов:

  • малых предприятий,
  • некоммерческих организаций,
  • участников проекта «Сколково».
Читать еще:  Как рассчитываются годовые проценты

Все остальные лица обязаны вести бухучет в общем порядке, руководствуясь специальными правилами, закрепленными в плане счетов и положениях бухгалтерского учета (ПБУ), нормы которых регламентируют те или иные направления бухгалтерской учетной деятельности. По состоянию на 2016 год действует 24 ПБУ.

Чем отличаются положения российского и международного финансового учета — читайте в статье «В чем основные отличия ПБУ от МСФО?».

Существует еще одна особенность бухгалтерского учета — практически всегда он ведется только методом начисления (п. 5 ПБУ 1/2008): хозоперации отражаются в том периоде, в котором они совершались, независимо от того, в каком периоде по ним были произведены денежные расчеты. Исключение сделано только для представителей малого предпринимательства (п. 5 информации Минфина РФ № ПЗ-3/2012), которым разрешено вести бухучет кассовым методом. Однако на практике кассовый метод в бухучете возможно применять только в случае «ручного» ведения бухгалтерии: ни в одной из профессиональных бухгалтерских программ такая возможность не реализована.

И еще один нюанс. В бухгалтерском учете очень четко просматриваются особенности, определяющие различия в его ведении предприятиями разных отраслей и форм собственности. Так, например, план счетов для коммерческих организаций утвержден приказом Минфина от 31.10.2004 № 94н, а план счетов для бюджетников — приказом Минфина от 01.12.2010 № 157н.

Составить план счетов бюджетного учета вам поможет статья «Составляем план счетов бюджетного учета — образец 2018».

Что такое налоговый учет и чем он отличается от бухгалтерского?

Чтобы разобраться с этим вопросом, обратимся к главному налоговому нормативному акту — Налоговому кодексу РФ. Определение налогового учета дано в ст. 313 НК РФ: это система обобщения сведений для исчисления налогов на основании первичной документации в соответствии с правилами, предусмотренными НК РФ.

На основании данных налогового учета составляется налоговая отчетность, основными пользователями которой являются налоговые органы, через них государство осуществляет контроль над полнотой и своевременностью уплаты налогов.

Таким образом, если конечная цель бухучета — представление информации об экономическом состоянии субъекта заинтересованным лицам, то для налогового учета этой целью будет фискальная, надзорная функция государства, заинтересованного в максимальном пополнении бюджета.

Налоговый учет, в отличие от бухгалтерского, в части обязанности его ведения не делает никаких уступок и не освобождает никакие субъекты: вести налоговые регистры обязаны и ИП, и частнопрактикующие лица, и крупные корпорации.

Не делает различий налоговое законодательство ни по отраслевой специфике, ни по организационной: субъекты всех форм собственности и сфер деятельности применяют положения одного и того же НК РФ.

Следующий момент. Если бухучет, как мы выяснили ранее, фактически использует только метод начисления, то в НК РФ для определения доходов и расходов закреплены два учетных метода: и кассовый (ст. 271), и начисления (ст. 272–273).

Возникновение разницы между налоговым и бухгалтерским учетом

Как видим, различий между рассматриваемыми видами учета немало. Итогом же таких расхождений становится возникновение разницы между показателями бухгалтерского и налогового учета, проявляющееся прежде всего в расчете основного налога — на прибыль. От того, насколько правильно такая разница будет квалифицирована и учтена, зависит корректность определения налоговой базы.

Представляем вашему вниманию таблицу, которая поможет понять, по каким активам и объектам возникают наибольшие различия. Сопоставление показателей бухгалтерского (БУ) и налогового учета (НУ) по перечисленным в таблице статьям мы настоятельно рекомендуем вам выполнять перед заполнением декларации по налогу на прибыль.

Вероятность возникновения различий между БУ и НУ

Бухгалтерский и налоговый учет: в чем разница?

Начинающие бухгалтеры порой задают вопрос, как сблизить бухгалтерский учет с налоговым. Чтобы избежать ошибок при сближении бухгалтерского и налогового учета, надо сначала разобраться, в чем их различие. Статья поможет понять разницу в признании доходов, расходов, амортизации, в создании резервов.

Определение бухгалтерского и налогового учета и цель их применения

Обратимся к Налоговому кодексу РФ. В статье 313 НК РФ приведено определение налоговому учету:

Налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Если организация применяет общую систему налогообложения, то налоговый учет она ведет с целью определить налог на прибыль – это главная цель налогового учета.

Онлайн-курс «Налог на прибыль». Вы научитесь без ошибок вести учет доходов, отражать расходы, определять налоговую базу по налогу на прибыль. А также рассчитывать и уплачивать авансовые платежи и налог, сдавать отчетность. Узнать подробнее

Основной нормативный документ в области ведения бухгалтерского учета — Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ). Рассмотрим, какое же определение дает данный нормативно-правовой документ бухгалтерскому учету.

Бухгалтерский учет — формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными Законом № 402-ФЗ, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 2 ст. 1 Закона № 402-ФЗ).

Цель бухгалтерского учета — составить бухгалтерскую (финансовую) отчетность, на основании которой можно судить о результатах деятельности организации, что невозможно сделать, пользуясь данными налогового учета. Например, решение о предоставлении организации кредита или займа в большинстве случаев осуществляется на основании представленной бухгалтерской (финансовой) отчетности. Она же необходима и для участия в конкурсах, аукционах и т.д. Почему же внешним пользователям нужна именно бухгалтерская (финансовая) отчетность? – только на основании бухгалтерской (финансовой) отчетности можно судить об экономическом положении организации.

Не меньший интерес вызывает бухгалтерская отчетность и у внутренних пользователей: учредителей, руководителей и т.д. Дело в том, что на основании бухгалтерской отчетности они принимают управленческие решения.

Итог из вышесказанного: налоговый учет позволяет государственным органам контролировать полноту и своевременность уплаты налогов. А бухгалтерский учет, в свою очередь, ведется с целью составить бухгалтерскую отчетность, на основании которой можно судить о результатах финансово-хозяйственной деятельности организации.

Итак, организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, вместе с бухгалтерским учетом ведут налоговый учет в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль.

Основные отличия между бухгалтерским и налоговым учетом

В рамках данного раздела рассмотрим следующие различия между бухгалтерским и налоговым учетом:

Различия в признание доходов в бухгалтерском и налоговом учете

Вывод при сравнении доходов, формируемых в бухгалтерском и налоговом учете: в общем случае данные налогового учета будут совпадать с данными бухгалтерского учета. И все-таки правильнее сделать акцент, что совпадение рассмотренных видов доходов происходит «в общем случае». Поэтому при ведении бухгалтерского и налогового учета нельзя забывать и о случаях частных: при признании доходов в налоговом учете есть несколько особенностей. Далее в статье рассмотрим их по порядку.

Особенности признания доходов в налоговом и бухгалтерском учете

1. Классификация доходов в бухгалтерском учете в отдельных случаях отличается от классификации доходов, формируемых в налоговом учете

Например, в доходы, формируемые в бухгалтерском учете, можно включить доходы от участия в капитале других организаций, согласно п. 5 и 7 ПБУ 9/99, как в доходы от обычных видов деятельности при условии, что для организации это является предметом ее деятельности, так и в прочие доходы, если это предметом деятельности не является.

А вот в налоговом учете доходы от долевого участия в других организациях (за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации) следует всегда относить к внереализационным доходам. Это требование п. 1 ст. 250 НК РФ.

2. Перечень доходов, не формируемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, несколько шире, чем перечень доходов, которые не следует учитывать в бухгалтерском учете

Например, не является доходом поступление в виде имущества, имеющего денежную оценку, которое получено в виде взноса (вклада) в уставный капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены над номинальной стоимостью (первоначальным размером)) (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ). Данного вида поступления в перечне доходов, которые не следует учитывать в бухгалтерском учете, нет.

3. Дата признания доходов в целях бухгалтерского учета может отличаться от даты признания в целях налогового учета

Вести учет доходов в отдельных случаях можно не только методом начисления, но и кассовым методом. Бухгалтерский учет, в общем случае, организации могут вести только методом начисления, за исключением субъектов малого предпринимательства. А вот налоговый учет доходов можно вести как кассовым методом, так и методом начисления. Вот здесь и следует понимать, что если в двух рассматриваемых видах учетов доходы будут признаваться разными методами, то это приведет к разнице в дате признания этих доходов.

Различия в признании расходов в бухгалтерском и налоговом учете

Порядок учета расходов в бухгалтерском учете регламентирует ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 г. № 33н.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества) (п. 2 ПБУ 10/99).

Читать еще:  Как оплатить просроченный кредит в сбербанке

Не признается расходами организации выбытие активов (п. 3 ПБУ 10/99):

  • в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и т п.);
  • вклады в уставные капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи);
  • по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т п.;
  • в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
  • в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
  • в погашение кредита, займа, полученных организацией.

Сравним, в чем же отличие в признании расходов в налоговом учете.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

То есть, для того, чтобы признать в налоговом учете расход, должны выполняться следующие условия:

  1. затраты обоснованы;
  2. затраты документально подтверждены;
  3. затраты произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В бухгалтерском же учете расходы признаются при наличии условий, поименованных в п. 16 ПБУ 10/99:

  • расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
  • сумма расхода может быть определена;
  • есть уверенность, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность.

Исходя из вышесказанного: в общем случае, на стадии признания расходов данные налогового учета и бухгалтерского учета совпадут

Но также как и с доходами, расходы в бухгалтерском и налоговом учете все же будут различаться, так как, например, в налоговом учете признаются не все расходы, учитываемые в бухгалтерском учете. Есть и другие различия. Рассмотрим данный вопрос более подробно.

  1. Часть расходов, которые учитываются в бухгалтерском учете, в целях налогообложения прибыли учитываться не будут. В ст. 270 НК РФ поименованы расходы, которые в целях налогового учета не учитываются. Например, расходы в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения; в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет; в виде взноса в уставный (складочный) капитал и другие расходы. В свою очередь, в бухгалтерском учете, указанные расходы учитываются.
  2. Часть расходов в налоговом учете являются нормируемыми, что существенно отличается от бухгалтерского учета. Например, расходы на капитальные вложения для целей налогообложения прибыли являются нормируемыми в соответствии с п.9 ст.258 НК РФ. В свою очередь в бухгалтерском учете можно учесть в расходах всю сумму расходов на капитальные вложения.
  3. Момент признания расходов в налоговом учете может отличаться от момента признания в бухгалтерском учете, даже если расходы будут признаваться в одинаковой сумме. Обратите внимание, что порядок признания расходов в налоговом учете при методе начисления представлен в ст. 272 НК РФ, при кассовом методе — в ст. 273 НК РФ. Например, расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом могут возникнуть при учете курсовых разниц.

Также остановимся на прямых и косвенных расходах в налоговом учете.

К прямым расходам, например, можно отнести расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг и другие расходы (п. 1 ст. 318 НК РФ).

К косвенным расходам относят все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 НК РФ, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода (ст. 318 НК РФ).

В бухгалтерском же учете нет такого деления расходов. Это может привести к расхождениям между двумя рассматриваемыми видами учета.

В чем разница между налоговым учетом и бухгалтерским?

Окончила ФУпПРФ, финансово-экономический факультет. 3 года проработала в Финпромбанке на должности «специалист отдела взыскания».

Компании обязаны отчитываться за все финансовые операции. По целям отчеты делятся на бухгалтерские и налоговые. Несмотря на то, что понятия близки, в них кроется существенная разница, которая отражается, в первую очередь, в конечных суммах отчетов. Объясним простыми словами, чем отличается бухгалтерский учет от налогового учета, из-за чего возникают расхождения и можно ли это исправить.

Понятие бухгалтерского учета

Чтобы разобраться, в чем разница между бухгалтерским и налоговым учетом, изучим каждое понятие по-отдельности. Начнем с первого.

Бухгалтерский учет (БУ) — регулярное документирование всех операций хозяйственной деятельности субъекта и составление на основание этой информации финансового отчета. Иными словами, это отражение деятельности предприятия, полная картина его финансового положения.

Здесь учитывается не только чистая прибыль, но и имущество, принадлежащее компании, кредиторские и дебиторские задолженности, дивиденды. Главная цель БУ — составление отчета, по показателям которого можно судить о рентабельности деятельности того или иного предприятия. Эта информация важна как для самого руководителя, так и для сторонних лиц — кредиторов, инвесторов.

Помимо составления полной картины о бюджете организации, в задачи бухучета входит поиск резервов, контроль выполнения и соответствия нормам законодательства, минимизация рисков выхода компании «в минус».

От обязанности ведения бухучета освобождаются ИП и малые предприятия. Крупные же компании должны вести БУ в обязательном порядке. По закону заниматься составлением отчета о финансовом положении может:

  • главный бухгалтер, официально трудоустроенный в этой компании;
  • директор предприятия;
  • сторонние организации, специализирующиеся на ведении БУ (необходимо соответствующее соглашение).

Их деятельность должна включать документирование всех операций, оценку любой собственности компании в денежном эквиваленте, составление двойных таблиц при обозначении финансовых оборотов (колонки дебета и кредита, что это — мы писали в этой статье), вычисление баланса — этой информацией будет интересоваться и налоговая, и контрагенты.

Выделяют два типа ведения БУ:

  • стандартный — осуществляется полностью в соответствии с законом, ведется ООО и АО;
  • упрощенный — позволяет учитывать финансовую деятельность в упрощенном режиме, применяется на малых или некоммерческих предприятиях.

Независимо от типа, бухучет базируется на двух принципах — периодичности, то есть составление отчета проходит ежемесячно, ежеквартально и ежегодно; денежном измерении любой деятельности компании.

Понятие налогового учета

Теперь рассмотрим, что такое налоговый учет (НУ) и чем он отличается от бухгалтерского.

Вывод: главная цель бухучета — составление полной сводки о бюджете компании, цель же налогового учета — определение налога на прибыль.

НУ обязаны вести все компании — и ИП, и частные лица, и ООО. Здесь нет никаких исключений. Даже физические лица, работающие по найму, обязаны вести НУ, только за них это делает контрагент-работодатель. Заниматься подготовкой данных для налоговой может как бухгалтер, так и сам директор предприятия.

Все сведения о доходах и расходах компании за текущий период вносятся в налоговую декларацию — это главный документ при налоговом учете. Помимо информации о расходах и доходах, декларация включает в себя:

  • учет налоговых льгот, если таковые положены конкретной фирме;
  • материалы, касающиеся исчисления налога;
  • размер итогового отчисления в ФНС на конкретный период.

Важно, чтобы все бумаги были заполнены корректно. В них должны быть представлены реквизиты сторон, участвующих в денежном обороте, полное наименование компании, дата составления договора, тип операции, доход/расход, который получился в результате транзакции и подписи ответственных лиц.

Основные отличия

На основании вышесказанного уже видно, в чем разница между бухгалтерским и налоговым учетом. Во-первых, это цели: для БУ — составление полной картины финансового положения компании; для НУ — учет только тех денежных оборотов, которые фигурируют при составлении налоговой декларации.

Во-вторых, обязанность ведения: от ведения бухучета освобождаются ИП и физлица, налоговый учет ведут все без исключения.

В-третьих, то, для кого составляется отчетность: бухгалтерская — для участников компании и третьих, заинтересованных лиц, налоговая — собственно, для налоговой службы.

Помимо этого, два вида учета различаются:

  • законодательной базой;
  • особенностями признание доходов и расходов, из-за чего в двух отчетах происходят постоянные и временные разницы;
  • созданием резервов.

Рассмотрим каждый критерий подробнее.

Законодательная база

Вся информация о ведении бухучета закреплена в Федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Правила ведения отчетности на каждом ее этапе обозначены в ПБУ — положении по бухучету, на которое ссылается и закон.

Что касается НУ, то здесь все регулируется налоговым кодексом РФ, в частности статьей 313, где оговорены общие положения.

Учет доходов и расходов

Здесь различия кроются сразу в двух критериях. Во-первых, не все доходы/расходы одинаково фиксируются при налоговом и бухгалтерском учете, а во-вторых, может отличаться порядок учета денежного оборота.

Теперь по порядку. При составлении БУ учитываются абсолютно все прибывшие и убывшие средства. В НУ же есть перечень доходов / расходов, которые не учитываются при его составлении.

Например, в компанию «П» пришел перевод от контрагентов на 50 тыс. рублей — это доход предприятия. Из этой суммы было выделено 10 тыс. на оплату труда работников; 6,5 тыс. — НДФЛ; 5 тыс. — взносы в фонды и 6 тыс. рублей — оплата консалтинговых услуг — это все расходы.

Читать еще:  Просрочки по микрозаймам что делать

Компания «П» работает по упрощенной системе налогообложения, предполагающей уплату налога только с чистой прибыли, то есть «доходы минус расходы». В БУ для расчета чистой прибыли мы от дохода отнимаем все расходы и получаем:

50 000 – 10 000 – 6500 – 5000 – 4000 = 24 500

При составлении же НУ консалтинговые услуги не будут попадать в перечень учитываемых расходов. Таким образом, итоговый размер чистой прибыли будет выше на 6 тыс. рублей, а значит и налог будет больше.

Важно: доходы, которые облагаются налогом, перечислены в статьях 246, 250, 346.15 НК РФ. Расходы, снижающие налоговый вычет, — в статьях 254, 246.16. Неналогооблагаемые доходы прописаны в 251 статье, а расходы, не учитываемые при составлении НУ, — в статье 270.

В двух отчетах на один и тот же период могут не совпадать суммы доходов. Разницы бывают постоянные и временные. Первые связаны с тем, что не все операции учитываются при составлении НУ. Вторые — с разным временем учета этих операций.

Временные разницы делятся на два типа:

  • Вычитаемые — сумма в НУ больше, чем в БУ. В таком случае формируется отложенный налоговый актив (ОНА). Его размер равен сумме разницы, умноженной на процент налога.
  • Налогооблагаемые — сумма в НУ меньше, чем в БУ. Формируется отложенное налоговое обязательство (ОНО). Рассчитывается точно так же.

Рассмотрим на примере учета амортизации, в результате которого произойдет налогооблагаемая разница. Для нужд компании приобретается машина стоимостью 1 млн рублей. Срок полезного использования установлен в 3 года. Для расчетов в БУ будет поделена стоимость автомобиля на количество месяцев, за которые он будет использован (1 000 000 / 36 = 27 777 – размер ежемесячной амортизации).

А вот при налоговых расчетах, картина получится другая. При составлении НУ можно сразу списать 10% в расходы в первом месяца в качестве амортизационной премии. То есть 100 тыс. списываются сразу в расходы (1 000 000 / 10). Соответственно дальнейшие ежемесячные вычеты амортизации будут рассчитаны уже не с 1 млн, а с 900 тыс. (1 000 000 – 100 000), и равны будут 25 тыс. (900 000 / 36).

Тогда в первый месяц использования автомобиля, сумма амортизации в БУ будет 27 777 рублей, а в НУ – 125 000 (100 000 – амортизационная премия, 25 тыс. ежемесячная амортизация). Налогооблагаемая разница составит 97 223 рубля. Размер отложенного налогового обязательства 19 444 рубля (97 223 * 20%).

Начиная со следующего месяца, расход в бухгалтерском учете будет выше, чем в налоговом на 2 777 рублей (27 777 – 25 000), соответственно, на эту сумму каждый месяц будет сокращаться разница. А налоговое обязательство будет ежемесячно погашаться на 554 рубля (2 777 * 20%).

Создание резервов

Еще одно различие в составлении отчетов — особенности создания резервов. Резервы создаются при начислении отпусков и в случае с сомнительными долгами, например, по дебиторской задолженности.

Что касается резервов по сомнительным долгам, в налоговом учете такой вид запаса применяется «по желанию», а в бухгалтерском является обязанностью. На основании этого, в двух отчетах также могут возникнуть расхождения.

Итак, налоговый и бухгалтерский учеты имеют разные цели ведения. Отсюда возникают не только разницы в составлении, ну и в отображенных финансов. Судить о бюджете компании только на основании НУ нельзя, так же как и платить налоги только с данных по бухгалтерскому учету.

Бухгалтерский учет и налоговый учет — различия

Бухгалтерский учет и налоговый учет — это два законодательно закрепленных вида учета для каждой организации, осуществляющей производственную или иную деятельность на территории государства. Однако, несмотря на использование обоими видами одинаковой информации и документов, между ними имеется множество отличий в целях, задачах, пользователях информации, а главное, в их законодательном регулировании.

Что такое налоговый учет

Налоговый учет — это процесс обобщения информации с целью определения налоговой базы для их начисления. Этот процесс проводится на основании отчетности и сведений в первичных документах организации, которые должны вестись в соответствии с порядком, определенным Налоговым кодексом государства.

Учетная система предприятия

Главной целью этого учета является постоянное формирование полной и правильной информации о доходах и расходах организации для определения налоговой базы отчетного периода. Уже на основании этих данных бухгалтерия начисляет и уплачивает различные налоги, а также проводит анализ показателей для их оптимизации и минимизирования налоговых рисков.

Обратите внимание! Ведение этого учета — обязанность всех предприятий, которые осуществляют деятельность на территории страны. Порядок его ведения на предприятии должен быть закреплен в его учетной политике.

Организация может осуществлять налоговый учет по одному из следующих вариантов:

  • Отдельно от бухучета. Этот вариант больше всего подходит для крупных компаний, где оба вида учета обычно ведутся в разных подразделениях.
  • На базе бухучета. Этот вариант предполагает максимальное сближение обоих видов учета.
  • Способом корректировки данных бухучета. Разница между обоими видами заметна только в ситуациях, когда между ними возникают отклонения.
  • Ведение системы налогового учета в специальном плане счетов. Дополнительные счета разрабатываются и вводятся к рабочему плану счетов.

Отличия между бухгалтерским и налоговым учетом

Главное отличие между обоими видами учета — цель обобщения информации и ее пользователи. Если в налоговом учете информация формируется для определения налоговой базы и используется контролирующими органами и квалификационными налоговыми консультантами, то бухгалтерский нужен для формирования наиболее полной информации о состоянии дел фирмы, которая учитывает все факторы и включает в себя все совершенные операции. Основными пользователями сведений бухучета являются учредители и руководители предприятия.

Различия исходят из различных документов, на основании которых они строятся. Для налогового учета главным документом является Налоговый кодекс Российской Федерации и положения к нему. Бухгалтерский — регулируется Федеральным законом «О бухгалтерском учете», положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и другими законодательными актами. При проведении сравнительного анализа можно выявить различия в следующих категориях: признание доходов и расходов, расчет амортизации, создание резервов, оценка МПЗ, прямые и косвенные расходы.

Отличия между учетами

Различия в признании доходов в бухгалтерском и налоговом учете

Доходы предприятия в бухучете регламентируются ПБУ 9/99 «Доходы организации», в налоговом — ст.41 НК РФ «Принципы определения доходов», главой 23 и 25 НК РФ (часть вторая).

Краткая классификация доходов в обоих видах учета:

Признание доходов

Различия в признании расходов в бухгалтерском и налоговом учете

Расходы организации для бухучета регулируются ПБУ 10/99 «Расходы организации», для налогового — п.1 ст.252 НК РФ.

Классификация расходов в обоих видах следующая:

  • обоснованность;
  • документальное подтверждение;
  • образовались в результате деятельности, направленной на получение дохода.

Отличия в признании расходов могут быть не только в различных их видах, но и в следующих случаях:

  • Некоторые расходы в налоговом учете нормируемые. Это значит, что сумма таких расходов принимается не полностью, а в размере, определенном нормативами законодательно. В бухучете, если сумма признана расходами, она принимается целиком.
  • Также, как и при признании доходов, момент принятия расходов для бухгалтерского и налогового учета может отличаться. Это зависит от используемого метода ведения исчисления налогооблагаемой базы — метод начисления или кассовый метод.

Из-за различий в признании доходов и расходов бухгалтерская прибыль и налоговая прибыль могут отличаться друг от друга. Это отличие называется временной разницей.

Временная разница — это доходы и расходы в бухгалтерском учете, которые формируют бухгалтерскую прибыль в одном периоде, а налоговую прибыль — в другом.

Признание расходов

Различия амортизации в бухгалтерском и налоговом учете

Начисление амортизации на объекты основных средств в бухучете регулируется ПБУ 6/01, а в налоговом — ст.259 НК РФ. Для бухгалтерского учета признаются следующие способы начисления амортизации:

  • линейный;
  • метод уменьшаемого остатка;
  • метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • метод списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

В налоговом учете разрешено использовать только два метода амортизации основных средств: линейный и нелинейный. Таким образом, если руководство предприятия выбирает различные способы расчета сумм амортизации, тогда возникает разница в данных показателях.

Различия возможны также при определении срока полезного использования основного средства. Для целей бухучета срок полезного использования объекта определяется самостоятельно исходя из особенностей основного средства.

В налоговом срок полезного использования объекта устанавливается на основании Классификации основных средств, где такой срок устанавливается законодательно. Также в этом учете возможно применение повышающих или понижающих коэффициентов к норме амортизации, которые либо ускоряют выбытие объекта (при его работе в условиях повышенной сменности), либо уменьшают расходы текущего периода. Такие коэффициенты могут применяться также и при начислении амортизации на лизинговое имущество. Амортизационная премия (расходы на капитальные вложения) применяется исключительно в условиях налогового учета и уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Различия между бухгалтерским и налоговым учетом при создании резервов

Резервы — это ресурсы, которые создаются на предприятии, за счет которых в дальнейшем списываются текущие расходы. При планировании и создании резервов необходимо учитывать, что в бухучете существуют обязательные резервы (учитывая исключения) и резервы, которые не обязательны к формированию.

Резервы

В налоговом учете создание обязательных резервов не предусмотрено. Все резервы создаются добровольно, это является правом организации, которое должно быть закреплено в ее учетной политике. Создавать резервы для этого вида учета имеют право только те предприятия, которые для целей налогообложения применяют метод начисления.

Ссылка на основную публикацию
×
×
×
×
Adblock
detector