Есть такая шутка про налоги. Два бизнесмена разговаривают. Первый жалуется: «Её интересуют только мои деньги, автомобили, завод и вилла на Кипре». Второй советует: «Беги от неё как можно быстрее». Однако первый печально вздыхает, заявляя, что от налоговой службы не спрячешься. Шутка хоть и бородатая, но актуальная на все времена. От налогов и налоговой службы не скрыться. Однако не всё так печально, если понимать, зачем отдавать деньги в бюджет. Разберёмся, в чём суть налогов, какие они бывают и может ли государство обойтись без нашей с вами помощи.
Заплати налоги и летай спокойно — новая народная мудрость. Фото: «»/Иван Анчуков
История возникновения налогов
Впервые налоги появились ещё до нашей эры. В те времена они чаще всего взимались в натуральной форме. Например, зерном или пушниной.
Что касается России, то первые упоминания о налогах в нашей стране относятся к эпохе князя Олега (правил с 879 до 912 годы). Однако речь идёт о дани или военной контрибуции. То есть налогом облагались завоёванные земли. Позже дань или подать уже собирали и со своих собственных граждан.
Долгое время, вплоть до 17 века, основным налогом в России был «дым». Размер зависел от количества печей и труб в избе. Чем больше труб, тем выше налог. Разумеется, это далеко не единственная подать, которая действовала в нашей стране. Были и другие: деньги на ратных людей (для содержания военных), на выкуп пленных, стрелецкая подать и так далее. Налоги собирались двумя способами — «повозом», когда население само приносило деньги князю, и «полюдьем», когда дань собирали специальные люди.
Система налогообложения менялась и развивалась. В нынешней форме с разнообразными видами сборов сформировалась в 20 веке, как в России, так и во всём мире.
Что такое налог
Налог — это регулярная выплата, которую государство принудительно взимает с граждан и организаций. По сути, это деньги, на которые существует государство и выполняет свои разнообразные задачи. К ним относятся как внешняя политика, так и внутреннее обустройство жизни людей — строительство больниц, школ, дорог и прочих прелестей цивилизации.
Может ли государство существовать без налогов? Ответ прост — нет. На поддержание жизни в том виде, в каком она есть, нужны деньги. Надо ремонтировать дороги, платить медикам и учителям за работу, строить школы и детские сады. Делать это безвозмездно никто не согласится. Вот, например, вы готовы учить детей, не получая зарплату? Или ваш сосед, владелец небольшого кирпичного завода, согласен отдавать часть произведённого товара безвозмездно? Конечно, нет.
Северная Корея хвастается тем, что отменила налоги для людей. В этой стране есть даже праздник — День упразднения налогов. Будете смеяться, но отмечают его 1 апреля. Знаковый день, учитывая, что налоги всё-таки взимаются. Правда, скрытно. Например, граждане обязаны бесплатно трудиться над реализацией государственных проектов или жертвовать деньги и другие материальные ценности.
Источники уплаты налогов
По сути источником уплаты любого налога можно считать доходы человека. Вне зависимости от того, что это за сбор, оплачивает его конечный потребитель.
Пример
В 2025 году российские власти повысили налог на прибыль компаний. Формально это означает, что организации будут меньше зарабатывать для себя. Но на практике владельцы компании, разумеется, заложат в стоимость своей продукции дополнительные затраты, и оплатит повышение налога тот, кто её будет покупать.
Тем не менее, если рассуждать формально, то источник зависит от того, что это за налог. Если мы говорим о налоге на прибыль компаний, то источник — это прибыль, если о налоге на доходы физических лиц (НДФЛ), то — доходы.
Для чего нужны налоги
Чуть выше мы упоминали, что основная задача налогов — возможность для государства решать задачи, которые перед ним стоят. В качестве примера приводили школы, больницы и дороги. Но это малая толика тех задач, которые решает государство.
Вот самые основные:
- Безопасность для людей в широком смысле. Речь идёт не только о содержании армии, которая должна защищать страну и население о внешних врагов. Сюда же относятся полицейские, которые обязаны поддерживать порядок в стране — ловить преступников, заключать их под стражу и так далее. Можно добавить и охрану имущества. Налоги, которые мы платим за недвижимость, в том числе идут на содержание правоохранительных органов, которые ищут воров, если что-то украли из вашей квартиры.
- Развитие образования, здравоохранения и науки. Перечисленные нами строительство школ, детских садиков и выплата зарплаты педагогам и медикам — небольшая часть задач по развитию этих отраслей. Также государство поддерживает профессиональные и высшие учебные заведения, учёных.
- Поддержка малообеспеченных граждан. Много наших налогов уходит на то, чтобы помогать людям, которые не в состоянии содержать себя сами. К ним относятся инвалиды, пенсионеры и на текущий момент семьи с детьми, особенно многодетные. Как показало недавнее исследование, рождение второго ребёнка во многих случаях приводит к тому, что семья становится малоимущей.
Элементы налога
Элементы налога необходимы, чтобы он начал действовать. Все элементы перечислены в статье 17 Налогового кодекса России. Они разделены на три категории.
Элементы налога. Фото: Фото: «»/Татьяна Струкова
Обязательные элементы налога
К обязательным элементам налога относятся:
- субъект налогообложения — тот, кто платит налог;
- объект налогообложения — то, за что взимают налог;
- налоговая база — денежное выражение объекта налогообложения;
- налоговый период — время, за которое считают налог (этот может быть как год, так и месяц);
- порядок исчисления налога — формула, по которой считают налог;
- порядок и срок уплаты налога.
Вспомогательные элементы налога
К вспомогательным элементам относятся:
- носитель налога — тот, кто вносит налог (им необязательно должен быть субъект налогообложения, например, муж может заплатить налог за жену, а родитель — за ребёнка);
- единица налога (масштаб) — параметры объекта налогообложения, от которого зависит налог (например, акциз на алкоголь — от крепости напитка, транспортный налог — от мощности двигателя автомобиля);
- налоговый оклад — сумма налога, которая уплачивается за один объект налогообложения;
- источник налога — ресурс, который используется для уплаты налога.
Факультативные элементы налога
К факультативным элементам налога относятся:
- налоговые льготы — предполагает либо освобождение от налога, либо возврат налога;
- отчётный период — время, в течение которого нужно подать декларацию в налоговую службу;
- налоговая декларация — документ, который подаёт налогоплательщик;
- налоговый учёт — обеспечение сбора налогов, эта задача возложена на Федеральную налоговую службу (ФНС);
- получатель налога — в зависимости от вида налога, он может поступать в федеральный, региональный или местный бюджет.
Виды налогов
Налогов великое множество. Перечислить все, какие действуют только в России, не говоря уж о мире, крайне сложно в рамках отдельного материала. Для этого надо писать диссертацию, а, может, и энциклопедию в 20 томах. Но мы немного схитрим. Расскажем, какие виды налогов существуют и приведём к каждому из них пример.
Прямые и косвенные налоги
Все налоги, которые государство когда-либо взимало, можно разделить на две категории:
- Прямые налоги. Как понятно из самого названия, это налоги, которые взимаются напрямую с дохода налогоплательщика или стоимости его имущества. В качестве примера можно привести налог с продажи квартиры.
- Косвенные налоги. Это налоги, прямо противоположные прямым, взимаются уже не с дохода, а с товара или какой-либо деятельности. Например, косвенным считается налог на добавленную стоимость (НДС), который берётся, когда юридическое лицо продаёт товар или услугу.
Виды налогов. Фото: Фото: «»/Татьяна Струкова
Аккордный налог
Аккордным налогом называют платёж, который не зависит от доходов, прибыли, продажи. Чаще всего это фиксированная сумма, которую должен оплатить тот или иной человек.
Классическим примером аккордного налога считается патент, который оплачивают индивидуальные предприниматели. Система налогообложения так и называется патентная. Стоимость зависит от региона.
Пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоги
Также налоги можно разделить ещё на три категории:
- Пропорциональные налоги. Это метод налогообложения, при котором ставка одинакова для всех налогоплательщиков. Раньше пропорциональным был НДФЛ. Все люди, вне зависимости от того, сколько зарабатывали, платили 13% от доходов. Теперь пропорциональный тип налога в России — это налог на прибыль предприятий. Не важно, сколько заработала компания, она должна отдать четверть от прибыли в бюджет.
- Прогрессивные налоги. Это метод налогообложения, при котором чем больше получает налогоплательщик, тем выше ставка. С 2021 по 2024 годы включительно в России действовали 2 ставки НДФЛ — 13% с доходов до 5 млн рублей в год, 15% с доходов выше 5 млн рублей в год. С 2025 года градация увеличилась. Теперь работают пять ставок НДФЛ с зарплаты — от 13% до 22%.
- Регрессивные налоги. Это метод налогообложения, обратный прогрессивному. Чем больше доходов заработано, тем ниже ставка. Ярким российским примером регрессивного налога служат страховые взносы на пенсию, медицину и социалку. Деньги уплачивают работодатели за каждого сотрудника. Базовая ставка (без льгот) — 30% с зарплаты до 2,759 млн рублей в год, 15,1% — с зарплаты свыше.
Способы удержания налогов
Налоги также можно разделить по способу удержания денег у налогоплательщика. В современной России используется весь спектр вариантов. Рассмотрим основные по отдельности и приведём примеры.
Кадастровый
Налог рассчитывается ФНС на основе определённого реестра. Считается наиболее простым способом изъятия налога. Примером такого варианта можно считать налог недвижимое имущество, а также земельный налог.
У Федеральной налоговой службы есть доступ к реестру собственников квартир, дач и земельных участков. Раз в год инспекторы рассчитывают налог на недвижимость и рассылают «письма счастья» владельцам.
Декларационный
Налог рассчитывается на основе декларации, которую подаёт налогоплательщик. После этого ФНС направляет уведомление с требованием оплатить налог до определённой даты.
Такой способ удержания налога возник в тот момент, когда у людей появилось множество источников доходов, отследить которые крайне сложно. Так, в течение года россияне совершают миллионы сделок по продаже недвижимости, выигрывают в лотереи (и не только в государственные), покупают и продают ценные бумаги и другие активы через зарубежных брокеров. Поди отследи всё.
В этом случае бремя учёта ложится на самого налогоплательщика. Он должен сдать декларацию о доходах за предыдущий год до 30 апреля текущего года. Срок уплаты налога по ней — 15 июля.
Изъятие налога до получения доходов
Ещё один способ удержать налог — не дожидаясь дохода налогоплательщика. Ярким примером может служить удержание НДФЛ налоговым агентом.
Под налоговым агентом в данном случае понимается несколько организаций. Например, это работодатель, который удерживает налог с зарплаты. Сюда же относятся брокеры, взимающие НДФЛ с дивидендов, купонов и продажи акций.
Что такое налоговая нагрузка
Налоговая нагрузка — это доля от дохода, которую налогоплательщик платит в казну в виде налогов, сборов, акцизов.
Показатель в первую очередь интересен налоговой службе. Ежегодно рассчитывается средняя налоговая нагрузка по каждой отрасли. Затем ФНС смотрит на нагрузку каждой компании и, если она ниже средней, то возникают подозрения, что организация уклоняется от налогов. Значит, нужно тщательно проверить и выяснить, где именно она утаила доход.
Другая польза заключается в том, что налоговая служба таким образом может не только ловить компании на уклонении от налогов, но и выявлять популярные схемы. Обычно в последнем случае ФНС ищет способ прикрыть лазейку. Например, через изменение законов.
Налоговая нагрузка также повод для населения обсудить, сколько мы на самом деле платим налогов. Как писали выше, практически вся нагрузка ложится на хрупкие плечи конечного потребителя. Хотя напрямую, конечно, мы платим не так много налогов. Это и позволяет Минфину говорить, что в России самые низкие налоги.